沙特阿拉伯各個稅制介紹和稅目詳細(xì)描述

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一、沙特阿拉伯稅制綜述

　　在沙特，最主要稅種分為扎卡特稅和所得稅兩類。前者主要針對沙特籍納稅人，后者主要針對非沙特籍納稅人。需要注意的是，“非沙特籍”(定義)不包括海灣阿拉伯國家合作委員會(“海合會”)的成員國的公民(國民)，即：巴林，科威特，阿曼，卡塔爾，沙特阿拉伯和阿拉伯聯(lián)合酋長國。由海合會的成員國國民在公司中擁有的利益所產(chǎn)生的利潤需繳納扎卡特稅而不是所得稅。

　　二、各稅種簡介

　　1、所得稅(包括企業(yè)與個人)

　　沙特所得稅法(王室3321號令)是沙特關(guān)于所得稅征收的統(tǒng)一法律，沙特國內(nèi)不區(qū)分企業(yè)所得稅與個人所得稅。

　　沙特所得稅法規(guī)定，一個自然人在一個納稅年度內(nèi)滿足以下兩個條件中的任意一個即為沙特居民：在沙特國內(nèi)有固定居住地址且在該納稅年度內(nèi)居留總時間不少于30天，或在一個納稅年度內(nèi)沙特境內(nèi)居留總時間不少于183天。除非是在沙特境外旅行過境沙特，其余情況下不足一天按照一天計算。

　　對于企業(yè)而言，一個納稅年度內(nèi)滿足以下兩個條件中的任意一個即被視為沙特居民：該企業(yè)根據(jù)沙特法律注冊成立，或該企業(yè)的中央管理機(jī)構(gòu)位于沙特境內(nèi)。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是，沙特稅收體系中沙特居民概念與沙特籍概念的區(qū)別。前者用于區(qū)分國內(nèi)稅與國外稅的納稅義務(wù)，后者用于區(qū)分在沙特國內(nèi)稅中所得稅與扎卡特稅的納稅義務(wù)。

　　對于居民企業(yè)、非沙特籍的居民自然人及通過常設(shè)機(jī)構(gòu)從事商業(yè)活動的非居民，所得稅率為20%;對于僅從事天然氣投資的納稅人，稅率為30%;對于從事石油能源生產(chǎn)的納稅人，稅率為85%。


沙特阿拉伯各個稅制介紹


　　2、扎卡特稅

　　沙特對沙特籍公民收入征收扎卡特稅，又稱天課。扎卡特稅根據(jù)伊斯蘭教法征收。負(fù)有該項納稅義務(wù)的納稅人包括：所有沙特籍個人，所有股權(quán)為沙特籍公民持有的公司的股東，以及沙特與外國合資公司中的沙特籍股東。計稅依據(jù)為納稅人的所有資產(chǎn)及活動產(chǎn)生的收益、利潤、股息、紅利等一切收入，稅率為2.5%，納稅人應(yīng)當(dāng)留存對其資產(chǎn)、收入、支出進(jìn)行記錄的賬簿以備納稅申報，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅款核定。納稅人應(yīng)當(dāng)于每個扎卡特年結(jié)束后第一個月內(nèi)進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報數(shù)字有疑問的可以在審計賬簿后調(diào)整應(yīng)納稅額，納稅人對調(diào)整后數(shù)字有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到結(jié)果后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，并交由第一訴訟委員會裁決。

　　3、天然氣投資稅

　　沙特所得稅法中對于天然氣投資稅做出了特別規(guī)定，對于沙特境內(nèi)從事天然氣投資行為的納稅人征收天然氣投資稅。

　　沙特天然氣投資稅稅率不確定，取決于納稅人從事天然氣投資活動的累計年度現(xiàn)金流的內(nèi)部收益率。

　　需要特別注意的是，天然氣投資稅與對從事天然氣行業(yè)征收的所得稅為不同稅種，天然氣行業(yè)所得稅稅率固定為30%，計稅依據(jù)與天然氣投資稅相同，所得稅稅額可在天然氣投資稅中稅前扣除。對于天然氣的處理、分餾及管道運輸，不征收天然氣投資稅，但要征收所得稅。

　　4、增值稅

　　根據(jù)海灣國家合作委員會(GCC)實施增值稅(VAT)框架協(xié)議的約定，沙特阿拉伯王國將于2018年1月1日征收增值稅 。自2017年第三季度開始，沙特稅務(wù)部門開放納稅人注冊工作，從事商品或服務(wù)銷售的，年銷售額在375,000 里亞爾以上的納稅人應(yīng)進(jìn)行VAT 注冊;從事商品或服務(wù)供應(yīng)的，年銷售額在187,500 里亞爾以上的納稅人應(yīng)進(jìn)行VAT 注冊。

　　為刺激銀行和金融業(yè)發(fā)展，沙特政府制定了金融產(chǎn)業(yè)增值稅法實施條例，涵蓋了多種經(jīng)營活動，包括貸款和信用透支利息，租賃融資，證券和現(xiàn)金交易，以及活期存款賬戶。條例明確規(guī)定，不針對匯款資金征收增值稅，但需要匯款發(fā)起人繳納匯款總額5%的匯款稅。條例亦指出征收5%匯款稅和免稅的具體情況，對于應(yīng)稅企業(yè)，可追索與上述經(jīng)營活動相關(guān)的已交增值稅款，而對于免稅企業(yè)則無權(quán)追索已交稅款。

　　5、關(guān)稅

　　按照海合會統(tǒng)一規(guī)定，沙特一般關(guān)稅稅率為5%，計稅依據(jù)為到岸價(CIF)。